Rok podatkowy w Polsce – co to jest i jak obliczyć? Czym różni się rok podatkowy od kalendarzowego?

Rok podatkowy w każdym kraju może rozpocząć się i kończyć zupełnie innego dnia. Dla przykładu w Stanach Zjednoczonych okres ten zaczyna się 1 października, a Wielkiej Brytanii 6 kwietnia. A jak jest w naszym kraju? Czy istnieją w tej sprawie sztywne reguły?

Rok podatkowy – co to jest i czym różni się od roku kalendarzowego?

Sposób, w jaki oblicza się rok podatkowy w Polsce, został określony w Ordynacji Podatkowej. Zgodnie z Ustawą, rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej.

I tak dla osób fizycznych rokiem podatkowym będzie faktycznie rok kalendarzowy. A co z osobami prawnymi? Tutaj, podatnik może pozwolić sobie na pewną dowolność. Wystarczy, że w statucie, umowie spółki lub w innym dokumencie, który reguluje zasady ustrojowe, zapisze informację na temat roku podatkowego, a następnie powiadomi o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego.

Zobacz także: Progi podatkowe – drugi i trzeci próg podatkowy w Nowym Ładzie

Rok podatkowy a rok obrotowy

Rok podatkowy niejednokrotnie nazywany jest też rokiem obrotowym, chociaż nie do końca tak powinno być. Chociaż definicje tych dwóch pojęć z reguły się pokrywają, to każde z nich pochodzi z innego aktu prawnego, a co za tym idzie, podlega osobnym regulacjom prawnym.

Rok podatkowy dla osób fizycznych i osób prawnych – różnice

Zastanawiasz się, od kiedy do kiedy trwa rok podatkowy w Polsce w 2021 roku? Zgodnie z art. 8 ust. 1 Ustawy o CIT możliwość regulacji w tym zakresie i przesunięcia roku mają jedynie osoby prawne, czyli spółki. Jak już wspomniałam, firmy mogą zapisać w umowie lub statusie, że ich rok podatkowy będzie inny niż ten kalendarzowy.

Osoby fizyczne, czyli właściciele jednoosobowych działalności gospodarczych oraz pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę czy cywilnoprawną, nie mogą zmieniać swojego roku podatkowego i dla nich zawsze będzie to rok kalendarzowy.

Ile trwa rok podatkowy?

Rok podatkowy dla osób fizycznych i prawnych zawsze musi trwać 12 pełnych, następujących po sobie miesięcy. Nieco inaczej jednak okres ten wygląda w przypadku zmiany roku obrotowego lub pierwszej rejestracji podmiotu.

W przypadku gdy spółka rozpoczęła działalność w drugiej połowie roku obrotowego, to może ona połączyć księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres z księgami i sprawozdaniem za następny rok i tym sposobem wydłużyć sobie rok podatkowy.

Nie przegap: Kwota wolna od podatku 2021 - ile wynosi i jak ją obliczyć?

Jak obliczyć rok podatkowy?

Jak liczymy rok podatkowy? To nie jest trudne. Zawsze jest to 12 następujących po sobie miesięcy. Rok podatkowy może potrwać nieco dłużej lub krócej, tylko wtedy gdy podatnik podejmuje działalność po raz pierwszy lub zmienia rok podatkowy w trakcie działalności.

Dla przykładu, jeśli rejestracja podmiotu ma miejsce 6 sierpnia, to może on rozliczyć się na jeden z trzech sposobów:

• do 31 grudnia tego roku, czyli bez przedłużenia pierwszego roku podatkowego (wtedy trwa 5 miesięcy);
• do 31 grudnia roku następnego — można skorzystać z tego prawa, ponieważ działalność rozpoczęto w drugiej połowie roku kalendarzowego. W kolejnych latach rokiem podatkowym będzie już rok kalendarzowy (wtedy trwa 17 miesięcy);
• do 5 sierpnia roku następnego, gdy w umowie lub statucie spółki zapisano, że rok podatkowy nie jest utożsamiany z rokiem kalendarzowym (wtedy trwa 12 miesięcy).

Jak zmienić rok podatkowy i jak wtedy ustalić pierwszy?

Jeśli spółka stosuje swój rok podatkowy i od nowego roku chce zmienić rok podatkowy na kalendarzowy, to nie musi w tej sprawie zawiadamiać urzędu skarbowego. Wystarczy, że modyfikacja w zakresie roku, pojawi się w umowie spółki lub innym dokumencie.

A jak ustalić pierwszy rok obrotowy dłuższy niż 12 miesięcy? Ustawa o CIT pozwala na taką okoliczność w przypadku gdy rejestracja podmiotu odbywa się w drugiej połowie roku. Wtedy, wystarczy dodać informację o przedłużeniu roku do statusu spółki oraz zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego.