11/17/2021 | 12:00 AM
6 min. czytania
Na zwolnienie z podatku od nieruchomości do końca 2021 roku mogą liczyć przedsiębiorcy, którzy popadli w kłopoty finansowe z powodu pandemii koronawirusa. Warto jednak wiedzieć, że wielu podmiotom przysługuje takie zwolnienie z mocy ustawy. Są też w Polsce gminy, które wprowadzają indywidualnie tego rodzaju ulgi dla swoich mieszkańców. Dowiedz się zatem, komu i kiedy przysługuje zwolnienie z podatku od nieruchomości, a także jak się należy o nie ubiegać.
W Polsce podatek od nieruchomości ma charakter lokalny, a więc jego wysokość jest ustalana przez gminy do limitu określonego przez Ministerstwo Finansów. Jednak to, kto jest zobowiązany do jego uiszczania, określa odgórnie ustawa. Podatkiem obciążeni są niemal wszyscy właściciele nieruchomości – działek, mieszkań, domów, a także budowli wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej.
Zwolnienie z podatku od nieruchomości – czy jest możliwe?
Podatek od nieruchomości jest dodatkową daniną, która potrafi dość mocno uderzyć po kieszeni. Największym obciążeniem jest dla podmiotów gospodarczych, które muszą go opłacać co miesiąc i mają znacznie wyższe stawki niż osoby fizyczne. W wielu przypadkach tej daniny można jednak uniknąć, wystarczy wiedzieć, komu przysługuje zwolnienie z podatku od nieruchomości.
Zwolnienie z podatku od nieruchomości z powodu Covid-19
W 2021 r. zwolnienie z podatku od nieruchomości przysługuje przedsiębiorcom, którzy z powodu pandemii koronawirusa borykają się z kłopotami finansowymi. Możliwość taką zapewniła im specustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19 (Dz. U. z 2020 r. poz. 1842, z późn. zm.), a także jej nowelizacja z dnia 29 czerwca 2021 r. Przepisy te dały samorządom lokalnym zielone światło do uchwalania specjalnych uchwał wprowadzających:
- zwolnienie z podatku od nieruchomości dla przedsiębiorstw,
- przedłużenie terminu płatności podatku dla osób fizycznych do końca 2021 r.
Takie zwolnienia mają zatem charakter tymczasowy i są wprowadzane za pomocą odrębnych uchwał przez rady miast i gmin.
Jakie nieruchomości mogą zostać zwolnione z podatku?
Z powodu pandemii Covid-19 ze zwolnienia z podatku od nieruchomości skorzystać mogą głównie firmy wykorzystujące budynki i lokale do prowadzenia działalności gospodarczej.
Warto jednak wiedzieć, że niektóre nieruchomości są zwolnione z opodatkowania całkowicie na mocy Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych i należą do nich m.in.:
- zabytki,
- nieruchomości wchodzące w skład infrastruktury kolejowej, portowej oraz lotniskowej,
- budynki gospodarcze służące do działalności leśnej i rybackiej,
- obiekty należące do muzeów,
- grunty i budynki znajdujące się w parkach narodowych lub rezerwatach przyrody,
- obiekty edukacyjne i przeznaczone na rozwój dzieci i młodzieży,
- uczelnie wyższe i instytuty badawcze,
- żłobki i przedszkola,
- grunty stanowiące nieużytki,
- ogródki działkowe – zarówno grunty, jak i stojące na nich altany oraz obiekty gospodarcze o powierzchni zabudowy do 35 m2,
- nieruchomości należące do zakładów pracy chronionej,
- nieruchomości wykorzystywane przez przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego,
- niektóre obiekty należące do kościołów – zwolnienie kościołów z podatku od nieruchomości dotyczy m.in. budowli wpisanych na listę zabytków, internatów przy seminariach duchownych, domów zakonów kontemplacyjnych i formacyjnych, domów księży emerytów, nieruchomości mieszkalnych dla duchownych w budynkach kurii diecezjalnych i biskupich.
Ustawa przewiduje również zwolnienie z podatku od nieruchomości budynków gospodarczych lub ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych i służących wyłącznie działalności rolniczej.
Kiedy przysługuje zwolnienie z podatku od nieruchomości?
Zwolnienie z podatku od nieruchomości przysługuje albo z mocy Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, albo na podstawie odrębnych przepisów np.:
- wspomnianej wyżej ustawy w ramach Tarczy Antykryzysowej z powodu pandemii Covid-19,
- Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie warunków udzielania zwolnień od podatku od nieruchomości w ramach udzielania regionalnej pomocy inwestycyjnej,
- indywidualnych uchwał podejmowanych przez lokalne gminy, które mają w tym zakresie pewną autonomię.
Warto też pamiętać, że zwolnienie z podatku od nieruchomości nie zawsze idzie w parze z innymi ulgami podatkowymi. Przykładem jest zwolnienie z podatku od odziedziczonej nieruchomości, czyli możliwość uniknięcia zapłaty podatku od spadku i darowizn od nieruchomości otrzymanej po śmierci najbliższego członka rodziny z tzw. zerowej grupy podatkowej. Ulga ta nie zapewnia jednak zwolnienia z podatku od nieruchomości płaconego w gminie. Do jego zapłaty zobowiązany jest nowy właściciel nieruchomości albo jej współwłaściciele solidarnie.
Sprawdź: Podatek od wzbogacenia – czym jest i kiedy trzeba zapłacić podatek od wzbogacenia?
Kto może zostać zwolniony z podatku od nieruchomości?
Na zwolnienie z podatku od nieruchomości mogą liczyć przede wszystkim przedsiębiorcy. Aktualnie przysługuje im możliwość uniknięcia opodatkowania z powodu pandemii Covid-19, ale w wielu gminach mogą także skorzystać ze zwolnienia w ramach korzystania z programu regionalnej pomocy inwestycyjnej, czy też w ramach pomocy de minimis. Ta ostatnia przeznaczona jest dla małych i średnich przedsiębiorstw i obejmuje także m.in. kredyty z gwarancją de minimis.
Niektóre gminy poszerzają listę nieruchomości zwolnionych z opodatkowania, np. w Poznaniu daniny tej nie płaci się m.in. za obiekty sportowe oraz nieruchomości znajdujące się na terenach parków technologicznych.
Ustawowe zwolnienie z podatku od nieruchomości dla osób fizycznych dotyczy niemal wyłącznie właścicieli gruntów i budynków wykorzystywanych do prowadzenia gospodarstwa rolnego lub produkcji rolnej (np. do uprawy roślin w szklarniach czy prowadzenia pasiek), a także działalności rybackiej lub leśnej. Podatku nie trzeba też płacić za ogródki i domki działkowe.
I w tym przypadku w niektórych gminach lista osób fizycznych zwolnionych z podatku może być szersza, dlatego warto skontaktować się z lokalnym urzędem gminy lub miasta w celu uzyskania takich informacji.
Ciekawy przykładem wprowadzenia lokalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości jest ulga za zazielenienie budynku. Mogą z niej skorzystać właściciele domów, którzy posadzą na dachach rośliny wieloletnie lub umieszczą na jednej ze ścian elewacji ogród wertykalny, lub pnącze. Ulgi podatkowe za zazielenienie domu obowiązują m.in. w Niemczech i Skandynawii. W Polsce na razie wprowadzono je w dwóch miastach – Katowicach i Kaliszu, ale jego wdrożenie planują także Gdańsk i Poznań.
Jak uzyskać zwolnienie z podatku od nieruchomości?
Jeśli chcesz skorzystać ze zwolnienia z podatku od nieruchomości, w pierwszej kolejności udaj się do swojego urzędu miasta lub gminy w celu uzyskania informacji na temat możliwości ubiegania się o taką ulgę.
W przypadku nabycia nieruchomości podlegającej ustawowym zwolnieniom należy ją zgłosić do urzędu na formularzu DN-1 oraz dołączyć do niego Załącznik ZDN-2, w którym musisz wpisać informacje o gruntach lub obiektach zwolnionych z opodatkowania.
Z kolei chcąc uniknąć opodatkowania na podstawie odrębnych przepisów (np. w ramach pomocy de minimis), najczęściej trzeba złożyć stosowny wniosek o zwolnienie z podatku od nieruchomości – wzór takiego formularza określa indywidualnie każda gmina, podobnie jak zestaw dodatkowych dokumentów, które należy do niego dołączyć.
W ramach Tarczy Antykryzysowej zwolnienie z podatku od nieruchomości w większości gmin nie wymaga składania odrębnego wniosku. Zamiast niego należy odpowiednio wypełnić formularz DN-1 (wraz z załącznikiem ZDN-2), wpisując w nim w pozycjach dotyczących wysokości podatku 0 (zero). W niektórych gminach przedsiębiorcy zobowiązani są także do dostarczenia dokumentów potwierdzających pogorszenie się ich sytuacji finansowej np. w formie formularza, w którym należy wpisać dane liczbowe dotyczące wielkości przychodów i zobowiązań oraz płynności finansowej.
Poznaj również:
