Ulga termomodernizacyjna 2024. Jak z niej skorzystać?

Najważniejsze informacje, które warto znać:

• Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna – wyłącznie właścicielom lub współwłaścicielom domów jednorodzinnych.
• Kiedy można odliczyć ulgę termomodernizacyjną – ulgę rozlicza się w rocznej deklaracji PIT 28, 36, 36L lub 37 po spełnieniu określonych warunków m.in. rozpoczęcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i odpowiedniego udokumentowania wydatków.
• Ile ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć w PIT za ubiegły rok – odliczyć można poniesione wydatki, ale tylko do kwoty limitu oraz kwoty rocznego dochodu.
• Ile wynosi ulga termomodernizacyjna w 2024 roku – w ramach ulgi podatnik może odliczyć maksymalnie 53 000 zł.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Zanim wyjaśnimy, komu przysługuje ulga termomodernizacyjna, wytłumaczmy, na czym polega ta preferencja podatkowa. Ulga termomodernizacyjna polega na możliwości obniżenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu rocznym PIT poprzez odjęcie od niej kosztów poniesionych na tzw. termomodernizację budynku.

Skutkiem takiego obniżenia dochodu w PIT jest więc także zmniejszenie zobowiązania podatkowego. Kto może odliczyć ulgę termomodernizacyjną? Ulga ta przysługuje wyłącznie osobom, które:

• są właścicielami lub współwłaścicielami domów jednorodzinnych wykorzystywanych na cele mieszkalne,
• ponieśli wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych w swoim domu.

Co ważne, z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać przede wszystkim właściciele już wzniesionych domów jednorodzinnych.

Jeśli zatem dopiero przymierzasz się do zakupu nieruchomości i planujesz na ten cel zaciągnąć kredyt hipoteczny, ulga będzie Ci przysługiwała w przypadku, gdy kupisz dom na rynku wtórnym lub go wybudujesz i dopiero potem zdecydujesz się na wykonanie w nim termomodernizacji.

Jakie warunki trzeba spełnić, żeby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej? Jak już wiesz, ulga podatkowa na termomodernizacje polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania w deklaracji PIT kosztów poniesionych na prace termomodernizacyjne w budynku.

Takie odliczenie będzie Ci jednak przysługiwać po spełnieniu określonych warunków. Z ulgi termomodernizacyjnej skorzystasz, jeśli:

• rozliczasz podatek dochodowy od osób fizycznych według skali podatkowej (PIT 36 i PIT 37), podatkiem liniowym (PIT 36L) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT 28),
• masz udokumentowane wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w postaci faktur VAT wystawionych na Twoje nazwisko.

Ponadto należy pamiętać o pewnych zasadach odliczenia ulgi termomodernizacyjnej:

• limit odliczeń wynosi 53 000 zł na jednego podatnika – jeśli więc współwłaścicielami domu są małżonkowie, to łącznie mogą odliczyć wydatki do kwoty 106 tys. zł;
• odliczeniu mogą podlegać wyłącznie wydatki poniesione w poprzednim roku podatkowym, jeśli więc część kosztów inwestycji przeniesiesz na kolejny rok, należy je rozliczyć w następnej deklaracji;
• kwotę odliczenia przekraczającą roczny dochód możesz odliczyć dopiero w kolejnym roku, a w sumie taką inwestycję nie możesz rozliczać dłużej niż przez 6 lat,
• wydatki muszą dotyczyć przedsięwzięcia, które zostało już rozpoczęte – zakończyć je musisz natomiast w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiesz pierwszy wydatek.

Z ulgi termomodernizacyjnej nie skorzystasz natomiast, jeśli wydatki poniesione na przedsięwzięcie:

• zostały pokryte środkami z dotacji w ramach innych programów lub były w jakikolwiek inny sposób dofinansowane np. z gminy lub NFOŚiGW,
• uwzględniłeś przy rozliczaniu innych ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej,
• uwzględniłeś w kosztach uzyskania przychodu przy rozliczaniu ryczałtu.

Co ważne jednak, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeśli na sfinansowanie przedsięwzięcia wziąłeś kredyt z banku np. kredyt na fotowoltaikę, czy kredyt na pompę ciepła.

Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Czas wyjaśnić, co można odliczyć od ulgi termomodernizacyjnej. Ogólnie chodzi tu o wydatki na termomodernizację budynku, a więc inwestycje, które pozwolą ograniczyć zapotrzebowanie domu na energię niezbędną do jego ogrzania.

Obowiązuje jednak lista konkretnych wydatków, jakie podlegają odliczeniu i znajduje się ona w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. Co ważne, obejmuje ona zarówno wykaz materiałów i urządzeń, jak też wykaz usług, które można uwzględnić przy rozliczaniu ulgi na termomodernizację w PIT.

Jakie materiały można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej? Oto dokładna lista materiałów i urządzeń podlegających odliczeniu w ramach ulgi:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów, czyli materiały wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
• kocioł na paliwo stałe spełniający normy Komisji Europejskiej 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r.;
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
• pompa ciepła wraz z osprzętem;
• kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

A jakie odliczenia na termomodernizacje przysługują w zakresie wydatków poniesionych na usługi? Ich lista jest również zamknięta i obejmuje następujące usługi:

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
• wykonanie analizy termograficznej budynku;
• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
• wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, drzwi zewnętrznych i balkonowych, bram garażowych itp.;
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe;
• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• montaż kotła: gazowego kondensacyjnego lub olejowego kondensacyjnego;
• montaż pompy ciepła;
• montaż kolektora słonecznego;
• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
• montaż instalacji fotowoltaicznej;
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji.

Należy pamiętać, że odliczeniu podlegają wydatki poniesione na wyżej wymienione materiały i usługi, o ile zostały zakupione od firm będących czynnymi podatnikami VAT.

Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Zastanawiasz się, jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną i jak odliczyć termomodernizację od podatku? Nie jest to trudne, ponieważ w gruncie rzeczy sprowadza się do podliczenia wszystkich wydatków, wpisaniu ich w odpowiednim miejscu w deklaracji PIT, a potem odliczeniu od podstawy opodatkowania.

Warto jednak wiedzieć, jak obliczyć wysokość ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ należy samodzielnie ją rozliczyć nawet przy korzystaniu z usługi Twój e-PIT.

Ulga termomodernizacyjna - przykład rozliczenia:

• Krok 1: Podsumuj wydatki, jakie poniosłeś w rozliczanym roku podatkowym na prace termomodernizacyjne. Należy tutaj zsumować kwoty brutto, a więc z podatkiem VAT - chyba że jako przedsiębiorca odliczyłeś go już na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług, to wówczas sumujesz kwoty netto.

Załóżmy, że Twoje wydatki na termomodernizację w ubiegłym roku wyniosły 30 000 zł.

• Krok 2: Kwotę odliczenia wpisujesz w deklaracji PIT/O w pozycji 31. Pamiętaj jednak, ile można odliczyć od podatku ulgi termomodernizacyjnej: nie może ona przekroczyć kwoty 53 000 zł, a także kwoty rocznego dochodu.
• Krok 3: Teraz konieczne jest odliczenie termomodernizacji od dochodu. Od podstawy opodatkowania odejmij zatem wydatki objęte ulgą termomodernizacyjną.

Załóżmy więc, że rozliczasz się samodzielnie według skali podatkowej, a Twój roczny dochód wyniósł 100 tys. zł. Od kwoty dochodu odejmij zatem 30 000 zł, co daje 70 000 zł.

• Krok 4: Podatek należy zatem odprowadzić od kwoty 70 000 zł. Z kolei ulga termomodernizacyjna wyniesie w tym przypadku: 30 000 zł x 12% (I próg podatkowy) = 3600 zł. O taką kwotę zatem będzie niższy podatek dochodowy odprowadzony do fiskusa.

Gdzie w PIT-37 wpisać ulgę termomodernizacyjna?

Warto też wiedzieć, gdzie wpisać ulgę termomodernizacyjną przy rozliczeniu rocznym PIT-37. Otóż ulga termomodernizacyjna w PIT-37 powinna być ujęta w pozycji 124 (oraz 125 przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem).

Dokładnie w tych rubrykach należy wpisać kwotę odliczenia od dochodu, a więc sumę wydatków wpisaną w załączniku PIT/O w pozycjach 31 i 32. Potem trzeba obliczyć dochód z uwzględnieniem tego odliczenia.

Pamiętaj więc, gdzie wpisujemy ulgę termomodernizacyjną – jako kwotę wydatków na termomodernizację od podstawy opodatkowania, a nie jako odliczenie od podatku termomodernizacji.

Ile dostanę zwrotu z ulgi termomodernizacyjnej?

Na pewno zastanawiasz się, ile można dostać zwrotu z ulgi termomodernizacyjnej. Być może nawet już przeszukujesz sieć, by znaleźć kalkulator zwrotu ulgi termomodernizacyjnej.

Warto więc tutaj wyjaśnić, że ulga pomniejsza podstawę opodatkowania (a więc np. dochód w PIT-37), a dopiero potem kwotę podatku, który oblicza się jako procent od podstawy. Co więcej, kwota odliczenia z tytułu ulgi nie może przekroczyć kwoty rocznego dochodu, ani limitu odliczenia, czyli 53 000 zł.

Co to oznacza? Że nie możesz liczyć na zwrot podatku za termomodernizację. Możesz jedynie liczyć na to, że ulga termomodernizacyjna:

• albo pomniejszy dochód i przez to także podatek dochodowy,
• albo wyzeruje dochód, co będzie równoznaczne z brakiem podatku do zapłaty.

Przykład nr 1

Załóżmy, że rozliczasz się samodzielnie za pomocą deklaracji PIT-37, a Twój roczny dochód wyniósł 75 000 zł. Oznacza to, że musisz zastosować stawkę podatku właściwą dla I progu podatkowego, czyli 12%. Z tytułu ulgi termomodernizacyjnej w PIT chcesz odliczyć wydatki na instalację fotowoltaiczną w wysokości 20 000 zł. Jak zatem wskaże kalkulator, ulga termomodernizacyjna wyniesie 2400 zł (12% z 20 000 zł) – taka kwota pomniejszy zatem Twoje zobowiązanie wobec urzędu skarbowego.

Przykład nr 2

Masz dochód roczny 35 000 zł, ale chcesz rozliczyć wydatki na termomodernizację domu w wysokości 40 000 zł. Wydatki te przekraczają zatem dochód o 5000 zł, dlatego w tegorocznym PIT będziesz mógł odliczyć tylko 35 000 zł. Pozostałą kwotę 5000 zł rozliczysz natomiast w deklaracji PIT-37 za rok.

Jak długo można korzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Na koniec warto wyjaśnić, czy ulga termomodernizacyjna jest jednorazowa, czy może można z niej skorzystać wielokrotnie? A jeśli tak, to ile razy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ogólnie można przyjąć, że ulga za termomodernizację przysługuje do momentu odliczenia wszystkich wydatków w ramach obowiązującego limitu. Przypomnijmy, że łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł (lub 106 tys. zł w przypadku małżonków), bez względu na liczbę realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych latach.

Co ważne jednak, w deklaracji PIT powinno się uwzględnić wydatki poniesione w rozliczanym roku. Dopiero gdy ich wysokość przekracza dochód, można je przenieść na kolejny rok i w ten sposób ulgę można rozliczać przez maksymalnie 6 lat.

Dodatkowe źródła informacji:

https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20180002489/O/D20182489.pdf

https://www.pit.pl/aktualnosci/rozliczenie-ulgi-termomodernizacyjnej-w-twoj-e-pit-problematyczne-niezbedny-zalacznik-pit-o-1008156

https://www.prawo.pl/podatki/czy-jest-ulga-termomodernizacyjna-na-nowe-domy,523918.html